CÁTEDRA: AUDITORIA
| PROFESOR TITULAR ESPECÍFICO: Cont. Roberto González Malnis |
gonzalezmr@profesores.ucongreso.edu.ar |
OBJETIVOS
La Auditoría de Estados Contables es una de las funciones del Contador Público y se traduce en la necesidad de contar con una opinión crítica sobre la información contable contenida en los mismos, que agregue confiabilidad. Como objetivos generales de esta asignatura proponemos:
Desarrollar criterio profesional para el desarrollo de la auditoría de estados contables.
Diferenciar la auditoría de estados contables de otros tipos de auditoría.
Conocer las normas profesionales y legales vigentes relacionadas con la auditoría.
Comprender la importancia de la condición básica para su ejercicio: la independencia.
Conocer el proceso de formación del juicio profesional.
Identificar los objetivos de auditoría y reconocer los procedimientos y pruebas de aplicación.
Definir los principales componentes, identificar afirmaciones, reconocer riesgos y actividades de control, aplicar procedimientos y obtener conclusiones.
Conocer la técnica de preparación del informe del auditor para expresar sus conclusiones.
CONTENIDOS
CONTENIDOS TEMÁTICOS
UNIDAD I: INTRODUCCIÓN
1- Concepto de auditoría.
2- Clases de auditoría: interna, externa y operativa.
3- Auditoría externa de estados contables:
3.1- Necesidad de información contable confiable.
3.2- Concepto de auditoría externa de estados contables.
3.3- Auditoría como proceso de formación de un juicio.
3.4- Nociones sobre informe del auditor.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP y NL
UNIDAD II: NORMAS CONTABLES Y DE AUDITORIA.
1- Normas contables. Proceso de cambio de las normas contables profesionales en la
República Argentina. Normas internacionales de contabilidad.
2- Normas de auditoría en vigencia.
3- Normas legales y de control.
4- Proceso de cambio en las normas de auditoría en la República Argentina. Normas
internacionales de auditoría.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP y NL
UNIDAD III: FORMACIÓN DEL JUICIO PROFESIONAL
1- La auditoría como proceso. Importancia del enfoque.
2- Etapas del proceso.
3- Afirmaciones de los estados contables y los objetivos del auditor.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP
UNIDAD IV: CONDICIONES PERSONALES DEL AUDITOR
1- Independencia: concepto, factores que la afectan, medidas para fortalecer la independencia.
2- Idoneidad profesional: capacitación y experiencia.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP
UNIDAD V: PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA.
1- Objetivos
2- Propósitos y beneficios del planeamiento.
3- El proceso del planeamiento: etapas y contenidos.
4- Documentación del planeamiento.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP
UNIDAD VI: RIESGO DE AUDITORÍA.
1- Concepto de riesgo.
2- Categorías de riesgo.
3- Evaluación del riesgo de auditoría.
4- Relación entre riesgo y enfoque de auditoría.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP
UNIDAD VII: EVALUACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL.
1- Confianza en los controles para propósitos de auditoría.
2- Clasificación y categorización de las actividades de control.
3- Relevamiento del sistema de información, contabilidad y control.
4- Evaluación de los controles y controles claves.
5- Comunicación de deficiencias o recomendaciones.
6- Control interno y fraude.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1 y C-2NP
UNIDAD VIII: EVIDENCIAS Y PROCEDIMIENTOS.
1- Evidencias de auditoría. Fuentes.
2- Procedimientos de auditoría.
3- Tipos de procedimientos.
4- Muestreo de auditoría.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP
UNIDAD IX: PAPELES DE TRABAJO.
1- Concepto.
2- Objetivos que se persiguen con su preparación.
3- Propiedad, conservacion y exhibición.
4- Aspectos a tener en cuenta en su preparación.
5- Legajos de papeles de trabajo.
6- Revisión de papeles de trabajo.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP
UNIDAD X: EXAMEN DE LOS DISTINTOS RUBROS.
1- Caja y bancos.
2- Ventas y cuentas por cobrar.
3- Bienes de cambio y Costo de ventas.
4- Bienes de Uso, sus amortizaciones y cuentas relacionadas.
5- Activos intangibles.
6- Inversiones y sus resultados.
7- Compras y cuentas por pagar.
8- Remuneraciones, cargas sociales y pasivos relacionados.
9- Pasivos fiscales.
10- Créditos y pasivos diversos.
11- Pasivos contingentes.
12- Estado de resultados.
13- Patrimonio Neto.
14- Estado de Flujo efectivo.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1 y C-2NP y NL
UNIDAD XI: CONCLUSIÓN DE LA AUDITORÍA.
1- Etapas finales del trabajo de auditoría. Cierre de papales de trabajo. Hechos posteriores.
2- Formación del juicio.
3- Informe del auditor:
3.1- Concepto.
3.2- Tipos y contenidos.
3.3- Informe breve.
3.4- Informe extenso.
3.5- Informe sobre estados contables de períodos intermedios.
3.5- Informe sobre controles.
3.6- Informes especiales.
3.7- Certificaciones.
3.8- Exámenes de informes proyectados.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1 y C-3NP y NL
UNIDAD XII: AUDITORÍA EN AMBIENTES COMPUTARIZADOS.
1- Introducción.
2- Características específicas de los sistemas computarizados.
3- Enfoques de auditoría.
4- Técnicas asistidas por el computador.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP
UNIDAD XIII: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.
1- Responsabilidad civil.
2- Responsabilidad penal.
3- Responsabilidad profesional.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP y NL
UNIDAD XIV: AUDITORÍA EN LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA.
1- Definición.
2- Necesidad de normas especiales.
3- Condiciones previas a la aplicación de normas de auditoría.
4- Aplicación de normas de auditoría.
Bibliografía: B-1, B-2, B-3C-1NP
ESTRATEGIAS METODOLOGICAS
ACTIVIDADES A DESARROLLAR DURANTE EL DICTADO DE CLASES
Las clases tienen el carácter de teórico - prácticas, utilizando en ellas el método de casos y trabajos prácticos. El desafío principal es poder acercar el “mundo real” a la clase.
Para una mejor comprensión de los temas que se verán en clase, se requiere que el alumno lea la bibliografía correspondiente antes de cada clase.
ACTIVIDADES A DESARROLLAR DURANTE EL SEMESTRE QUE NO SE DICTA CLASES
Se dedicará ese tiempo a la investigación de los temas más actuales sobre la materia. En lo posible, sería ideal realizar dicha tarea con los alumnos que estén interesados.
También queremos dedicar ese tiempo a la elaboración de casos prácticos.
RECURSOS DIDACTICOS
RECURSOS A UTILIZAR PARA EL DICTADO DE LAS CLASES
Como quedó indicado más arriba, las clases tienen el carácter de teórico - prácticas, utilizando en ellas el método de casos y trabajos prácticos. Para poder llevar adelante dichas tareas, se utilizará el pizarrón, retroproyectores, etc.
BIBLIOGRAFIA
Bibliografía General y Obligatoria
BASICA:
B-1 SLOSSE, Carlos A. y otros, Auditoría, un nuevo enfoque empresarial, (Bs.As., Macchi, 1999, segunda edición)
B-2 FOWLER NEWTON, Enrique, Cuestiones fundamentales de auditoría. Tratado de Auditoría - Primera Parte (Bs.As., Macchi, 1994)
B-3 FOWLER NEWTON, Enrique, Auditoría Aplicada, Tratado de Auditoría - Segunda Parte, Tomos I y II (Bs.As., Macchi, 1994)
COMPLEMENTARIA:
C-1 LATTUCA, Antonio Juan, Compendio de Auditoría, 1ª edic., Bs.As., Temas Grupo Editorial, 2003.
C-2 FEDERACION ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONOMICAS-Centro de Estudios Científicos y Técnicos (CECyT), Manual de Auditoría, Informe Nº 5 - Area Auditoría
C-3 WAINSTEIN, Mario y CASAL, Armando, El Informe del auditor, (Bs.As., Errepar, 2000).
C-4 COOPERS & LYBRAND, Los nuevos conceptos del control interno - Informe Coso, (Díaz de Santos, Madrid, 1997)
NORMAS PROFESIONALES:
NP-1 Resoluciones del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de Mendoza.
NP-2 Resoluciones e interpretaciones de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.
NORMAS LEGALES:
NL-1 REPUBLICA ARGENTINA, Ley Nº 20488 - Reglamento nacional del ejercicio de las profesiones de ciencias económicas.
NL-2 REPUBLICA ARGENTINA, Ley Nº 19.550 y modificaciones - Ley de Sociedades Comerciales.
NL-3 REPUBLICA ARGENTINA, Ley Nº 20.337 - Ley de sociedades cooperativas.
NL-4 REPUBLICA ARGENTINA, Ley Nº 17.250, art.10.
NL-5 PROVINCIA DE MENDOZA, Ley Nº 5.051 - Estatuto profesional de ciencias económicas de la provincia.
NL-6 REPUBLICA ARGENTINA, Código de Comercio.
REGULARIDAD
REGULARIZACION Y PROMOCION
REGULARIDAD
a) Regularidad: La regularidad se obtiene mediante:
- la aprobación de dos evaluaciones parciales.
- asistencia mínima del 75% de las clases.
b) Controles de lectura
En las fechas establecidas en el calendario de actividades y durante la última hora de cursado, el alumno deberá rendir los controles de lectura programados. Los temas que se incluyen en cada control de lectura están descriptos en el calendario de actividades. Cada control de lectura tendrá un puntaje máximo de 100 ptos. y una ponderación del 15 % a los efectos de integrar el puntaje de las evaluaciones parciales.
c) Evaluación por examen parcial
El alumno deberá rendir y aprobar los dos exámenes parciales que contendrán teoría y práctica. Existirá la posibilidad de 1 parcial recuperatorio. Para aprobar cada examen parcial se requiere un puntaje mínimo de 60 puntos sobre 100 puntos.
El puntaje final de cada examen parcial se obtiene de la siguiente forma:
85% puntaje obtenido en la evaluación parcial y 15% puntaje en el control de lectura
En los recuperatorios, la ponderación es del 100% del puntaje obtenido en dicha evaluación
PROMOCION DIRECTA
c) Evaluación Integradora Final
De acuerdo a lo previsto por el art. 28 y art. 29 del reglamento interno, los alumnos que hayan logrado la condición de regulares, podrán rendir la Evaluación Integradora Final. En caso de obtener un puntaje igual o mayor a 60 ptos. en dicha evaluación, logrará la promoción directa de la materia debiendo inscribirse en un Turno de Exámenes para que sea registrada su calificación definitiva en el Libro de Exámenes correspondiente.
PROMOCION INDIRECTA
Los alumnos regulares que no obtuvieron el 60% mínimo necesario para promocionar, tienen la posibilidad de promocionar la materia indirectamente, esto es, mediante la aprobación de un Examen Final (escrito u oral) dentro de los dos ciclos lectivos posteriores a la regularidad. Para aprobar dicho examen se requiere un puntaje mínimo de 60 puntos sobre 100 puntos.
CRONOGRAMA
