CÁTEDRA:DERECHO TRIBUTARIO
| PROFESOR TITULAR: Dr. Javier Ruggero |
ruggeroj@profesores.ucongreso.edu.ar |
| PROFESOR ADJUNTO: Dr. Eduardo J. Villarreal |
villarrealej@profesores.ucongreso.edu.ar |
OBJETIVOS
Conocer los institutos de finanzas públicas.
Introducción y conocimiento en la mecánica de los impuestos
Conocimiento de las leyes procedimentales en materia tributaria
Estudio de los principios generales del derecho tributario
Breve introducción en materia de Derecho Penal Tributario
REGULARIDAD
Para obtener la regularidad:
1.- El alumno deberá tener aprobados los dos parciales a tomarse al final de cada trimestre. Debe entenderse por aprobados aquellos parciales en donde se haya obtenido un porcentaje superior al 60 %.
Al finalizar el semestre se tomará un recuperatorio para aquellos que tengan aprobado al menos uno de los parciales.
2.- El alumno debe cumplir como mínimo con el 75 % de asistencia a las clases teórico – prácticas.
SISTEMAS DE EVALUACIÓN
Para los alumnos que al regularizar la materia, obtengan en las notas de parciales un promedio de:
a.- 4 a 6 el examen final será oral y el sistema será por bolillero.
b.- 7 a 9 el examen final comenzará con un coloquio (tema a elección del alumno entre los contenidos del programa) y se completará con preguntas sobre la materia.
c.- más de 9 o 10 el examen final consistirá en la presentación de una tesina sobre alguno de los contenidos del programa, a elección del alumno, a presentarse el día de la evaluación.
Esta presentación deberá efectuarse con 30 días de anticipación a la presentación del alumno a los turnos de exámenes finales. Al momento del final la mesa constituida podrá efectuar preguntas sobre dicho trabajo
CONTENIDOS
FINANZAS
UNIDAD I. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
Derecho Tributario: Introducción. Concepto. Autonomía. Contenido. Relación con las distintas ramas del derecho. División.
Vigencia de la ley Tributaria: vigencia en el espacio. Vigencia en el tiempo. Principio de irretroactividad de la norma tributaria.
Poder Tributario: Concepto, caracteres, Alcance. Poder Tributario originarios y derivado. Potestad Tributaria y Competencia tributaria.
Potestad Tributaria en la Argentina: Facultades conferidas por la Constitución Nacional al Estado Nacional, Provincial y Municipal, Facultades: 1.- exclusivas y excluyentes. 2.- Concurrentes.
Limitaciones al Poder Tributario: Principios plasmados en la Constitución Nacional: Principios e legalidad, igualdad, de no confiscatoriedad, de generalidad, proporcionalidad.
Conflictos de potestades tributarias:1) Doble Imposición:
Bibliografía:
GIULIANI FONROUGE,Carlos.- M. Derecho Financiero,Edit. Depalma 1996
JARACH, Dino.- Finanzas Publicas y Derecho Tributario, Edit Cangallo. 1985
VILLEGAS, Hector Cursos de Finanzas y Derecho Tributario, Edit Desalma 1997
BIDART CAMPOS, German- Manual de Derecho Constitucional de . Ediar 1998.
BOGGIANO,Antonio – Teoria del Derecho Internacional, Relaciones entre los ordenamientos juridicos – Edit La ley.1996
GIULUANI FONROUGE, Carlos – Manual del Derecho Financiero, Edit. Depalma.1998
UNIDAD II. . PRESUPUESTO. RECURSOS Y GASTOS
1. Presupuesto Concepto – Naturaleza Jurídica – Ley material. Presupuesto como plan de gobierno y de administración – presupuesto económico.
2. Principios presupuestarios: anualidad: concepto, excepciones – Universalidad – Unidad – no afectación de recursos – especificación de gastos.
3. Contenido y elaboración del presupuesto: Concepto – fases – voto y sanción: veto, sanción y promulgación.
4. Gasto Público: Importancia, Comparación del gasto publico con el gasto privado.
5. Clasificación del gasto publico: 1) Criterio económico; 2) Criterio jurídico administrativo: Clasificación jurisdiccional o institucional, finalidades y funciones.
6.Recursos del estado: Concepto. Naturaleza jurídica. Clasificación: 1) Recursos patrimoniales o de dominio, 2) Recursos de las empresas estatales; 3) Recursos gratuitos; 4) Recursos por sanciones patrimoniales, 5) Recursos monetarios; 6) Recursos del crédito
Bibliografía:
GIULUANI FONROUGE, Carlos – Manual del Derecho Financiero, Edit. Depalma.1996
JARACH, DINO – FINANZAS PUBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO, EDIT CANGALLO.1985.
VILLEGAS, HECTOR CURSOS DE FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO EDIT DEPALMA 1997.
DROMI, José Roberto – PRESUPUESTO Y CUENTA DE INVERSIÓN: INSTRUMENTO DE GOBIERNO Y CONTROL – Ciudad Argentina 1997
PETREI, Humberto – PREDUPUESTO Y CONTROL – PAUTAS DE REFORMA PARA AMERICA LATINA. – Editorial BID 1997.
BIDART CAMPOS, German- Manual de Derecho Constitucional de . Ediar 1998.
FRIAS , PEDRO J. DERECHO PUBLICO PROVINCIAL EDIT DEPALMA DE 1994.
GIULUANI FONROUGE, Carlos – Manual del Derecho Financiero, Edit. Depalma.1997
JARACH, DINO – FINANZAS PUBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO, EDIT CANGALLO.1985.
NAVEIRA DE CASANOVA, GUSTAVO PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD EDIT. MAGRAU HILL 1996.
SAENZ DE BUJANDA, FERNANDO SISTEMA DE DERECHO FINANCIERO. EDIT COMPLUTENSE DE MADRID TOMO1, 1993.
VILLEGAS, HECTOR CURSOS DE FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO EDIT DEPALMA 1997.
UNIDAD III. IMPUESTO Y TASAS ESPECIALES
El impuesto: Concepto- Naturaleza jurídica – Diferencia con otros tributos.
Clasificación: directo e indirecto – real y personal – generales y especiales – periódicos y por una sola vez.
Efectos extra fiscales del impuesto: concepto – naturaleza jurídica – tipos tasa ecológica, promoción industrial –.
Diferimientos impositivo: concepto – naturaleza jurídica.
Efectos económicos de los impuestos: 1) percusión; 2) traslación: formas ejemplos; 3) Incidencia; 4) Difusión: Formas – capitalización y amortización del impuesto.
La tasa: Concepto – Naturaleza jurídica – Diferencia con otros impuestos – contribución: ¿Nueva forma de tributo? , critica
Contribuciones especiales: Concepto y Clasificación.
Contribución por mejoras: Concepto – Naturaleza jurídica – Elementos constitutivos – Diferencia entre contribución especial y tasa.
Bibliografía:
GIULUANI FONROUGE, Carlos – Manual del Derecho Financiero, Edit. Depalma.1996
JARACH, DINO – FINANZAS PUBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO, EDIT CANGALLO.1985
SAENZ DE BUJANDA, FERNANDO SISTEMA DE DERECHO FINANCIERO. EDIT COMPLUTENSE DE MADRID TOMO1, 1993
VILLEGAS, HECTOR CURSOS DE FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO EDIT DEPALMA 1997.
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL:
UNIDAD IV. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación Tributaria: Concepto – Naturaleza Jurídica – Caracteres.
La relación Jurídica Tributaria: Concepto – Naturaleza –Diferencias entre la relación Jurídica tributara y la Obligación Tributaria.
Elementos de la obligación Tributaria. 1) Sujeto activo: Estado Nacional, Provincial, Municipal 2) Sujeto Pasivo: contribuyente sustituto; responsable por deuda propia art 5; por deuda ajena art 6; por los subordinados – Agentes de retención y de percepción (art 8 inc. b y c) – solidaridad fiscal
Domicilio Fiscal: Concepto – Características.
Objeto de la obligación Tributaria: objeto del tributo y objeto de la obligación tributaria – naturaleza jurídica de la obligación.
Causa de la obligación Tributaria: Teoría de la causa. La causa en el derecho privado y en el derecho administrativo.
El hecho imponible: Concepto – Aspectos, espacial, temporal subjetivo y objetivo.
Interpretación y aplicación de la ley tributaria:1.- Noción general. 2.- Métodos: literal, lógico, histórico evolutivo, analógico de la realidad económica. 3.- Aplicaciones de la ley tributaria en el tiempo: retroactividad, en el espacio.
Bibliografía:
GIULUANI FONROUGE, Carlos – Manual del Derecho Financiero, Edit. Depalma.1996
JARACH, DINO – FINANZAS PUBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO, EDIT CANGALLO.1985
VILLEGAS, HECTOR CURSOS DE FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO EDIT DEPALMA 1997.
UNIDAD V. IMPUESTOS NACIONALES.
Impuesto a las Ganancia: Concepto de renta Teorías Fuente Principio de la renta mundial – Transferencia fiscos extranjeros Ganancia Neta y Ganancia Neta sujeta a impuesto. Año Fiscal Concepto de residencia.
Sujeto Pasivo. Categorías.
Deducciones y exenciones: Concepto y Tipos.
Mecánica del impuesto: Determinación de la base imponible- anticipo – Alícuotas.
Impuesto sobre los bienes personales: Concepto Naturaleza Jurídica – Sujeto Pasivo: Persona Físico, Sociedad Conyugal exenciones – Mecánica del impuesto Mínimo No imponible
Impuesto al valor agregado: Concepto Naturaleza Jurídica –Hecho imponible – nacimiento del hecho imponible Sujeto Pasivo – Clasificación Grandes y pequeños contribuyentes Responsables No inscriptos. Inscripción. Exenciones – Mecánica del impuesto Base imponible alícuotas debito fiscal crédito fiscal exportaciones Liquidaciones del quantum a pagar a la DGI. Periodo Fiscal de Liquidación
Impuesto a la Ganancia mínima Presunta: Concepto Naturaleza Jurídica – Sujeto Pasivo. Mecánica del impuesto Mínimo No imponible
Monotributo: Concepto Naturaleza Jurídica –Hecho imponible – nacimiento del hecho imponible Sujeto Pasivo Mecánica del impuesto
Bibliografía:
LEYES DE IMPUESTOS
UNIDAD VI. IMPUESTOS PROVINCIALES Y MUNICIPALES.
Impuesto a los Ingresos Brutos: Concepto y hecho imponible Naturaleza Jurídica Sujetos pasivos contribuyentes y responsables agentes de retención y percepción Contribuyentes sujetos al convenio multilateral. Base imponible Determinación deducciones exenciones: subjetivo y objetivas pago: forma anticipo mínimo de pago
Impuesto Inmobiliario: Concepto Naturaleza Jurídica Hecho imponible nacimiento de la obligación tributaria Dirección de catastro Sujeto pasivo base imponible: valuación fiscal coeficiente de actualización avaluó especial determinación del impuesto exenciones pago formas.
Impuesto al Automotor: Concepto Naturaleza Jurídica Hecho imponible nacimiento de la obligación tributaria Dirección de catastro Sujeto pasivo base imponible: valuación fiscal Categorías.
Impuesto de Sellos: Concepto Naturaleza Jurídica Sujetos pasivos: contribuyentes y responsables agentes de retención base imponible pago: forma y plazo
Tributos municipales. Clasificación: impuestos tasa y contribuciones especiales.
Bibliografía:
LEYES DE IMPUESTOS
GIULUANI FONROUGE, Carlos – Manual del Derecho Financiero, Edit. Depalma.1996
JARACH, DINO – FINANZAS PUBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO, EDIT CANGALLO.1985
VILLEGAS, HECTOR CURSOS DE FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO EDIT DEPALMA 1997.
UNIDAD VII. RESPONSABLES DEL TRIBUTO. DETERMINACIÓN. LIQUIDACIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS.
Competencia, funcionario a cargo, funciones a cargo del Administrador Federal. Organización interna: reglamentación, interpretación, dirección. Juez administrativo: enumeración, funciones. Autarquía: disposiciones vigentes.
Responsables del tributo. Determinación y liquidación del impuesto. Modos y formas de inscripción. Exenciones: tramites par su obtención. Beneficios: tramites par su obtención. Liquidación por el responsable. Declaración Jurada: Concepto, eficacia. Sujetos obligados. Formalidades. Rectificativas. Agentes de Retención. Agentes de percepción.
Determinación, liquidación y percepción del impuesto.- Anticipos, Pagos a cuenta: Concepto, finalidad. Pago: concepto, características, efecto liberatorio. Intereses: clases. Extinción del pago: pago, pago provisorio de impuestos, compensación, prescripción, condonación, novación. Compensación: concepto, modos, origen de deuda. Devolución: concepto, modos. Transferencia: concepto, modos.
Facultades de la Administración Federal de Ingresos Públicos. Liquidación administrativa del tributo. Facultades de verificación y fiscalización: actuaciones administrativas. Facultades de los Funcionarios.Notificación: formas. Secreto Fiscal: fundamento, objetivo, incumplimiento.
Bibliografía:
Ley 11.683 (TO. 1998 y modif.)
Procedimiento Tributario. Giuliani, Founroque Carlos.
Derecho y Procedimiento Tributario. Sternberg Alfredo.
Procedimiento Tributario. Folco Carlos, Gómez Teresa
UNIDAD VIII. DETERMINACIÓN DE OFICIO.
1. Determinación de Oficio. Inspectores y Fiscalizadores- Disconformidad con Liquidación Administrativa. Art 16
Procedimiento de Determinación. Vista al contribuyente o Responsable. Contestación del Contribuyente. Pruebas: De peritos, documental, de informe, de testigos, otras. Resolución. Art 17
Recursos contra la Determinación. Determinación contra los recursos de la seguridad social.
Presunciones Legales y especiales. Art 18
Bibliografía:
Ley 11.683 (TO. 1998 y modif.)
Procedimiento Tributario. Giuliani, Founroque Carlos.
Derecho y Procedimiento Tributario. Sternberg Alfredo.
Procedimiento Tributario. Folco Carlos, Gómez Teresa
UNIDAD IX. INFRACCIONES Y SANCIONES.
1. Multa por la falta de deberes formales.
Clausura: causales, procedimiento, alcances, plazos, cese de actividad, violación.
Inspector Fedatario
Multa por omisión de impuestos.
Multa por defraudación.
Multa a los agentes de retención.
Exhibición y reducción de sanciones.
Responsables de las sanciones.
Recurso de reconsideración y Apelación
Bibliografía:
Ley 11.683 (TO. 1998 y modif.)
Procedimiento Tributario. Giuliani, Founroque Carlos.
Derecho y Procedimiento Tributario. Sternberg Alfredo.
Procedimiento Tributario. Folco Carlos, Gómez Teresa
UNIDAD X. PRESCRIPCIONES. ACCIONES Y RECURSOS.
De sanciones, de los poderes del fisco.
De impuestos, de multas, de clausuras.
De la acción de repetición.
Suspención de la prescripción: causales.
Interrupción de la prescripción: causales.
Prescripción de las multas: Casos..
Acción de repetición: concepto, fundamentos, elementos, improcedencia.
Procedimiento contencioso judicial: Demanda, procedimiento.
Recurso de reconsideración y de apelación ante el tribunal fiscal.
10. Recurso ante el Director General.
11. Juicio de ejecución fiscal: Requisitos, excepciones. Embargo
preventivo.
Bibliografía:
Ley 11.683 (TO. 1998 y modif.)
Ley 24.769)
Procedimiento Tributario. Giuliani, Founroque Carlos.
Derecho y Procedimiento Tributario. Sternberg Alfredo.
Procedimiento Tributario. Folco Carlos, Gómez Teresa
UNIDAD XI. DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
El ilícito tributario: Naturaleza Jurídica Teorías penalistas administrativa, autonomía y dualista – Especificidad y unidad del ilícito tributario – Bien Jurídico tutelado por la ley penal tributaria y la ley 11683
Distinción entre derecho penal común y derecho penal contravencional. Distinción entre multa fiscal y de derecho penal común
Evasión: Concepto Naturaleza Jurídica Tipos de acción y omisión
Efusión Fiscal: Denominación Concepto Naturaleza Jurídica Diferencias entre elusión fiscal, abuso de las formas y economía de opción Normas antielusivas en el derecho argentino.
Bibliografía:
Ley 11.683 (TO. 1998 y modif.)
Ley 24.769)
Procedimiento Tributario. Giuliani, Founroque Carlos.
Derecho y Procedimiento Tributario. Sternberg Alfredo.
Procedimiento Tributario. Folco Carlos, Gómez Teresa
UNIDAD XII. DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
Delitos tributarios: Evasión simple: Evasión agravado. Aprovechamiento indebido de subsidios. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales. El ilícito tributario: Naturaleza Jurídica Teorías penalistas administrativa, autonomía y dualista – Especificidad y unidad del ilícito tributario – Bien Jurídico tutelado por la ley penal tributaria y la ley 11683.
Delitos Previsionales: Evasión simple y agravada. Retención de aportes
Procedimiento administrativo y judicial: extinción, suspensión de los procedimientos. Oportunidad de formular la denuncia. Facultad de no denunciar: Procedimiento Medidas dentro del proceso penal.
Notas - Parciales
